宗教法人の法人税Q&A
QA23.宗教法人と普通法人における法人税率の差異
宗教法人が行う収益事業から生じた所得に対する法人税の課税は、その年度の所得が800万円以下の部分に対しては、軽減税率
が適用されます。
800万円を超える部分に対しては、原則的な税率が適用されます。
・所得800万円以下の部分 → 15％
・所得800万円超の部分 → 19％
法人税の計算において、所得800万円超の部分が普通法人と比較して有利な税率となることが宗教法人の大きな特徴です。
【宗教法人と普通法人の税額差異】
ケース1：みなし寄付をしない ケース2：みなし寄付実施 ケース3.普通法人はみなし寄付制度はない
（例）大阪市の寺院 （単位：千円）
| 宗教法人 | 普通法人（資本金1億円以下） | |||||||||
| ケース1 | ケース2 | ケース3 | ||||||||
所得 | ①寄附金支出前の所得 | 8,000 | 20,000 | 20,000 |
所得 |
8,000 |
20,000 | |||
| ②寄附金支出 | － | － | (※1)4,000 | |||||||
| ③所得 | 8,000 | 20,000 | 16,000 | |||||||
| 法人税率 | 800万以下 | 15％ | 1,200 | 1,200 | 1,200 | 法人税率 | 800万以下 | 15％ | 1,200 | 1,200 |
| 800万超 | 19％ | 0 | 2,280 | 1,520 | 800万超 | 23.2％ | 0 | 2,784 | ||
| a.法人税 | 1,200 | 3,480 | 2,720 | a.法人税 | 1,200 | 3,984 | ||||
| b.地方法人税（a×10.3％） | 124 | 358 | 280 | b.地方法人税（a×10.3％） | 124 | 410 | ||||
| c.事業税 | 482 | 1,633 | 1,249 | c.事業税 | 482 | 1,633 | ||||
| d.都道府県民税 | 32 | 55 | 47 | d.都道府県民税 | 32 | 60 | ||||
| e.市町村民税 | 122 | 259 | 213 | e.市町村民税 | 122 | 289 | ||||
| f.税額合計（a+b+c+d+e） | 1,960 | 5,785 | 4,509 | f.税額合計（a+b+c+d+e） | 1,960 | 6,376 | ||||
| 表面税率（f/所得①） | 24.50％ | 28.93％ | 22.55% | 表面税率（f/所得） | 24.50％ | 31.88％ | ||||
※1・・寄付金支出前の所得金額20,000千円に対し、みなし寄附金4,000千円を行った場合。
寄附金支出前の所得金額×20％＝損金算入限度額
20,000千円 × 20％ ＝ 4,000千円
